A Responsabilidade Tributária dos Sucessores na Transmissão de Bens e Direitos: Compreenda o Que Diz a Lei e a Jurisprudência

Quando falamos em sucessão, é natural que as dúvidas sobre obrigações tributárias surjam de imediato. Afinal, a transmissão de bens e direitos implica não apenas a passagem do patrimônio, mas também de certos deveres associados, incluindo débitos tributários. Este artigo esclarece os principais pontos sobre a responsabilidade tributária dos sucessores, conforme tratado na Aula 8 do nosso curso de Direito Tributário, trazendo um panorama prático para quem se prepara para concursos e também para o dia a dia de advogados e gestores de patrimônio.

1. O que é a responsabilidade tributária dos sucessores?

No direito tributário, a responsabilidade dos sucessores refere-se à obrigação assumida por quem recebe bens e direitos de alguém (pessoa física ou jurídica) e, com isso, passa a responder por eventuais débitos tributários deixados pelo de cujus (falecido ou sucedido). A legislação brasileira, especialmente o Código Tributário Nacional (CTN), estabelece os limites e condições dessa responsabilidade, diferenciando entre sucessão causa mortis (herança) e sucessão empresarial.

2. Sucessão causa mortis: O que a lei determina?

No caso da transmissão hereditária, o artigo 131, II, do CTN prevê que o espólio (conjunto de bens e dívidas do falecido) responde pelos tributos devidos até a data da abertura da sucessão. Após a partilha, o herdeiro ou legatário passa a ser responsável pelos tributos relativos aos bens ou direitos recebidos, limitado ao quinhão recebido. Ou seja, o herdeiro não responde além do valor de sua herança, o que protege seu patrimônio particular.

Importante ressaltar que, uma vez feita a partilha, o Fisco pode acionar diretamente os herdeiros, sem necessidade de esgotar a cobrança contra o espólio, limitando-se ao patrimônio decorrente da herança.

3. Sucessão na empresa: fusão, incorporação, cisão e extinção

Já nas hipóteses de sucessão empresarial, o artigo 133 do CTN prevê que aquele que adquirir estabelecimento comercial, industrial ou profissional responde pelos tributos devidos pelo antigo titular, ainda que não formalmente lançados à época da transmissão. Essa responsabilidade pode ser solidária ou subsidiária, variando conforme a modalidade da operação:

• Fusão e Incorporação: a nova empresa responde integralmente pelos débitos da sucedida.
• Cisão: a responsabilidade se distribui proporcionalmente à parcela do patrimônio transferida.
• Extinção: quem absorve o acervo passa a responder pelos tributos pendentes.

A jurisprudência, inclusive do Superior Tribunal de Justiça (STJ), tem firmado entendimento de que a sucessão tributária visa proteger o crédito fazendário e garantir que a transferência de ativos não sirva para elidir obrigações fiscais.

4. Limites e excludentes da responsabilidade do sucessor

A responsabilidade do sucessor tem limite claro: o valor do patrimônio transmitido e os bens adquiridos. Ainda, a lei prevê situações em que a responsabilidade pode ser excluída, como em casos de aquisição judicial (hasta pública). Se o adquirente não tinha conhecimento prévio de débitos ocultos, e não houve má-fé, pode ser excluído da responsabilidade.

É essencial analisar cada caso concreto, pois há exceções no caso de fraudes, conluio ou quando houver intenção clara de lesar credores ou a Fazenda Pública, casos em que os tribunais reconhecem a responsabilidade para além do patrimônio transmitido.

5. Responsabilidade dos sócios e administradores

Embora o foco aqui seja a sucessão, vale lembrar que os sócios e administradores podem, em situações específicas, responder por débitos tributários da empresa, quando comprovada prática de atos eivados de excesso de poderes ou infração à lei, contrato ou estatuto. Isso ocorre mesmo sem sucessão ou transmissão de bens, mostrando a amplitude da proteção do interesse público em matéria tributária.

6. Breve panorama prático e dicas para concursos

Para quem presta concursos, recomenda-se:

• Memorizar os artigos 130 a 133 do CTN;
• Focar nas diferenças entre sucessão hereditária e empresarial;
• Entender bem as hipóteses em que a responsabilidade é solidária, subsidiária ou limitada ao quinhão;
• Observar sempre se há exceções legais ou jurisprudenciais envolvendo fraude ou má-fé.

A compreensão exata das regras evita erros em provas objetivas e redações discursivas, sendo um dos temas mais cobrados nas provas de Direito Tributário!

Esse artigo foi feito com base na aula 8, página 48 do nosso curso de Direito Tributário.